IOF é um imposto cobrado sobre certas operações financeiras, tais como empréstimos, operações cambiais, seguros e títulos, bem como operações com ouro (como um ativo financeiro) e instrumentos cambiais. A taxa aplicável varia em função da operação. A taxa de IOF pode ser reduzida para 0% em alguns casos, tais como: (i) operações cambiais relacionadas com a entrada de receitas no Brasil decorrentes da exportação de bens e serviços; (ii) operações cambiais relativas à entrada e saída de recursos no Brasil e do Brasil, provenientes de empréstimos estrangeiros, com prazo médio superior a 180 dias; e (iii) remessas de juros sobre capital líquido e dividendos relacionados com Investimento Estrangeiro.
Contribuição Social para a faturação (COFINS)
O COFINS, uma contribuição federal de assistência social mensal calculada em percentagem das receitas, é cobrado à taxa de 7,6%. De acordo com o método não cumulativo, um sistema de crédito COFINS destina-se a assegurar que o imposto seja aplicado apenas uma vez sobre o valor final de cada operação. No entanto, alguns contribuintes (tais como instituições financeiras, empresas de telecomunicações, cooperativas e empresas que optam por calcular IRPJ e CSLL utilizando um método de “lucros presumidos”) estão sujeitos ao método cumulativo do sistema COFINS, que aplica uma taxa de 3% sem sistema de crédito.
As taxas gerais de COFINS podem ser reduzidas em determinadas circunstâncias (por exemplo, as receitas financeiras podem ser sujeitas a uma taxa de 0% ou 4%, dependendo da natureza da operação). Além disso, certas transações são isentas de COFINS (por exemplo, exportação de serviços ou ativos são normalmente isentas quando resulta na entrada de fundos no Brasil).
Contribuição para o programa de Integração Social (PIS)
O SIP, que é também uma contribuição social federal calculada em percentagem das receitas, é cobrado à taxa de 1,65%. De acordo com o método não cumulativo, um sistema de crédito PIS destina-se a assegurar que o imposto seja aplicado apenas uma vez sobre o valor final de cada operação. No entanto, alguns contribuintes (tais como instituições financeiras, empresas de telecomunicações, cooperativas e empresas que optam por calcular IRPJ e CSLL usando um método de “lucros presumidos”) ainda estão sujeitos ao método cumulativo do sistema PIS, que aplica uma taxa de 0,65% sem sistema de crédito.